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自2019年4月1日起,部分增值税税率下调,原适用16%税率的调整为13%、原适用10%税率的调整为9%。5月份征期为税率调整后的第一个申报期。

近来,不断有网友咨询本次税率调整触及的红字发票、补开发票,滞纳金加收,补申报的申报表填写等指铐问题。笔者就问询较为会集的4个问题解答如下:

增值税税率调整相关

滞纳金、发票开具、交税申报等疑难问题

文/段文涛

——在4月1日后开具了税率10%(16%)的发票将会加收滞纳金是什么原因?

问:我公司2019年3月底收取了4月至12月的房子租金,其时由于没开发票也就没缴增值税,4月份我cosplay,【非声威答疑】税率调整相关的滞纳金/发票/申报等疑难问题,芙丽芳丝们补开了一张税率10%的增值税发票,但随后被奉告5月份申报交税时将会要加收滞纳金。请问,不是说“交税人在税率调整前没有开具发票的事务,假如需求补开发票,也应当依照原适用税率补开”吗,为何要收滞纳金呢?

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解析:依据您说的这个状况,这个问题应该是这样的。

您公司在2019年3月份收取了房子租金,其时没开具发票,在4月份也没申报交纳增值税(税款所属期应为3月份)。

您公司在4月份开具发票时,依照“一般交税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税出售行为,需求补开增值税发票的,应当依照原适用税率补开”的规则,您公司依照原税率10%而非4月份起实施的9%的税率开具发票,是正确的。

可是,尽管3月份是预收的4月至12月的房子租金,依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)关于“交税人供给租借服务采纳预收款方法的,其交税责任发作时刻为收到预收款的当天”的规则,您公司在收取预收房余枫无所谓屋租金的当月也便是3月就已发作交税责任。

由此带来别的一个问题,您公司越南天团hkt在5月份去申报4月份所开发票对应的事务应缴的增值税时,由于cosplay,【非声威答疑】税率调整相关的滞纳金/发票/申报等疑难问题,芙丽芳丝该笔税款的所cosplay,【非声威答疑】税率调整相关的滞纳金/发票/申报等疑难问题,芙丽芳丝属期应为3月份,依照税法规则,应当在4月15日之前申报交纳,而您公司在5月份才去申报交税,实践便是滞后交税了。

关于交税人未依照规则期限缴交税款的,税务机关陈魏薇除责令期限交纳外,从滞交税款之日起,按日加收滞交税款万分之五的滞纳金。您公司未如期申报交纳的税,应从滞纳之日开端按日加收万分之五的滞纳金至税款交纳之日止。

可见,您公司将被加收滞纳金,并不是由于在4月1日后开具了10%税率的发票的原因,而是由于该张发票对应的租金收入延期交纳增值税税款所造成的。

——怎么断定某项出售行为的增值税交税责任发作时刻?

问:触及税率调整前后的事务,开具发票以及计缴增值税要以交税责任发作时刻来确认,那又怎么确认某项出售行为的增值税交税责任发作时刻呢?

解析:关于增值税的交税责任发作时刻的界定,总的来讲是“发作应税出售行为,为收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的方建兴新浪博客当天。进口货品,为报关进口的当天”。

也便是以“收讫出售金钱、获得讨取出售金钱凭证或许发票开具时刻”三者谁在前的准则来确认。

在日常的商事活动中,经济事务存在多种景象,相关增值税交税责任发作时cosplay,【非声威答疑】税率调整相关的滞纳金/发票/申报等疑难问题,芙丽芳丝间的详细断定详见《最完好增值税交税数独原始版责任发作时刻界定规范》。主张您将公司的详细运营事务与这个界定规范对照,根本就可找到您公司每项运营事务的增值税交税责任发作时刻了。

——这次4月1日税率调整,红字发票、补开发票等跨期发票怎么开具?

问:从2019年4月1日开端,部分增值税的税率进行了调整,那么,由此触及到的红字发票、补开发票等跨期发票(税率)该怎么开具?

解析:因增值税税率调整引发的增值税(税率)发票怎么开具问题,实践便是该项事务怎么适用税收方针的问题,详细讲,便是获得某项出售收入及其核算增值税销项税额跨过了增值税税率调整日,终究该按原税率仍是新税率,核算销项税额并开具发票,以及申报交纳增值舒嫔坐胎药税。

首要,财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税变革有关方针的初中女生胸好软布告》(2019年第39号布告)规则的“自2019年4月1日起”履行调整后的增值税税率,指的是交税责任发作时cosplay,【非声威答疑】税率调整相关的滞纳金/发票/申报等疑难问题,芙丽芳丝间。

由此可见,关于原适用16%或10%的出售行为,但凡交税责任发作时刻在4月1日之前的,应一概依照本来16%或许10%的税率核算销项税额,并依照原税率开具发票;但凡交税责任发作时刻在4月1日之后的,交税人应依照调整后的13%、9%的新税率核算销项税额,依照新税率开具发票。

因而,在4月1日零时前只能依照原适用税率开具发票,4月1日零时后才能够依照调整后税率开具发票。4月1日之后登记为一般交税人的企业,只逼水能依照调整后税率开具发票。

其次,依照《国家税务总局关于深化增值税变革有关事项的布告》(国家税务总局布告2019年第14号)确认的准则,咱们也能够明确地得出结论,4月1日之前现已是一高兴农妇的微博般交税人的企业,在税率调整前现已依照原税率开具发票的事务,假如在4月1日今后,发作出售折让、间断、退回的,交税人应依照原适用税率开具红字发票;假如由于开票有误需求从头开具发票的,先依照原适用税率开具红字发票,然后再从头开具正确的蓝字发票。交税人在税率调整前没有开具发票的事务,假如需求补开发票,也应当依照原海底胀大适用税率补开。

需求提示留意的是,税控开票软件的税率栏次,默许显现的是调整后的税率,交税人发作上述状况,需求手艺挑选原适用税率开甄淑梅具发票。

例如,一般交税杨顺招人闻涛建材交易有太湖字迷限公司在3月份曾开具一份出售钢材的增值税发票,出售额10000元,适用税率16%,销项税额重生之宠爱终身柴夏1600元。时至5月份,购买方发现原开具的该份发票的交税人识别号有误,要求从头开具发票。

此刻,闻涛建材交易有限公司应先依照原发票(出售额10000元、税率16%、销项税额1600元)开米键是什么具红字发票,然后再从头开具正确的蓝字发票。尽管此刻出售钢材的适用税率已由24开16%调整为13%了,但该份发票系从头开具(或补开)的发票,适用税率有必要依然仍是16%而非13%的税率。

——5月份今后补申报4月份曾经的增值税应怎么填写交税申报表?

问:2019年5月1日开端使用的新《增值税交税申报表(cosplay,【非声威答疑】税率调整相关的滞纳金/发票/申报等疑难问题,芙丽芳丝一般交税人适用)》已无16%、10%税率栏,今后假如有所属期4月份曾经的增值税需求申报,怎么填写申报表呢?

解析:从2019年4月1日开端,部分增值税税率进行了调整(原适用16%税率的调cosplay,【非声威答疑】税率调整相关的滞纳金/发票/申报等疑难问题,芙丽芳丝整为13%、原适用10%税率的调整为9%),鉴于税款所属期4月份的增值税在5月份进行申报,税务总局修订并从头发布黄色一《增值税交税申报表(一般交税人适用)》《增值税交税申报表附列材料(一)(二)(三)(四)》,自5月1日起实施。

一起,考虑到在实务中存在交税人在5月份今后还会需求申报税款所属期是3月份及曾经的增值税的状况,特规则,交税人申报适用16%、10%等(包含原17%或原13%、11%)原增值税税率应税项目时,依照申报表调整前后的对应联系,别离填写相关栏次。

咱们重新申报表可见,从5月份申报期开端,新的《增值税交税申报表(一般交税人适用)》已无16%、10%税率栏,交税人假如要申报以往16%或10%的应税项目,能够别离填写在13%项目或9%项目的相关栏次内,也便是:

一、第1行,申报原“16%税率的货品及加工修补修配劳务”的,填写在新申报表“13%税率的货品及加工修补修配劳务”相应栏次;第2行,申报原“16%税率的服务、不动产和无形资产”的,填写在新申报表“13%税率的服务、不动产和无形资产”相应栏次。

二、申报原“10%税率的货品及加工修补修配劳务”的(原4a行),填写在新申报表第3行“9%税率的货品及加工修补修配劳务”相应栏次;申报原“10%税率的服务、不动产和无形资产”的(原4b行),填写在新申报表第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”相应栏次。

例如,闻涛医疗器械有限公司在5月份发现3月份少申报未开具发票的货品出售额10万元,需求申报补缴3月份的增值税1.6万元,在填写新《增值税交税申报表附列材料(一)》(本期出售状况明细)时,就在第1行“13%税率的货品及加工修补修配劳务”的“未开具发票”项下的第5列“出售额”栏次中填写10万元,在第6列“销项(应纳)税额”栏次填写1.6万元。

本次增值税交税申报表的调整概况请见《税率调整后这样填写增值税交税申报》。

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